采用资产负债表日即期汇率折算的有（采用资产负债表日即期汇率的科目）

## 采用资产负债表日即期汇率折算的项目

简介

在编制合并财务报表时，对于境外经营的子公司，需要将其财务报表从功能货币转换为报告货币。汇率的选择对于合并财务报表的影响至关重要。其中，资产负债表日即期汇率是常用的汇率之一。本文将详细介绍哪些项目采用资产负债表日即期汇率进行折算。

一、货币性项目

货币性项目是指持有的主要目的是为了收取固定或可确定的金额的货币，以及将以固定或可确定的金额的货币结算的项目。这些项目会受到汇率变动的直接影响。

具体包括：

现金及现金等价物

应收账款和应收票据

应付账款和应付票据

短期借款和短期贷款

长期借款和长期贷款（包含其应计利息）

其他货币性资产和负债

二、部分非货币性项目

尽管大多数非货币性项目采用历史成本进行折算，但也有一些例外情况需要采用资产负债表日即期汇率进行折算。

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债:

这些金融工具的价值会随着市场汇率波动而变化，因此使用即期汇率折算能更准确地反映其价值。

三、不采用资产负债表日即期汇率折算的项目

为了更清晰地理解，以下列出不采用资产负债表日即期汇率折算的主要项目，它们通常采用历史汇率折算：

非货币性资产:

例如：

存货

固定资产

无形资产

投资性房地产（采用成本模式计量）

非货币性负债:

例如：

预收账款

四、特别说明

汇兑差额的处理:

由于货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算，因此在期末需要确认汇兑损益。汇兑损益计入当期损益。

历史汇率的确定:

对于不采用资产负债表日即期汇率折算的项目，历史汇率通常是指交易发生日的即期汇率。

五、总结

采用资产负债表日即期汇率折算的项目主要包括货币性项目以及以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债。理解哪些项目需要使用即期汇率折算对于正确编制合并财务报表至关重要，能够更真实地反映企业的财务状况和经营成果。希望以上内容能够帮助您理解采用资产负债表日即期汇率折算的项目。如有任何疑问，建议咨询专业的会计人员。